美国与中国的租税协定
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CN-Q-10:
中國母公司在美國是否可以依DTA申請沒有常設機構(PE)下零稅率?
CN-A-10:
是的.
中國與美國有 DTA, 如果中國法律居民公司沒有 PE (常設機構), 將被視為 “非美國國內來源收入”。
這意味着美國將征收零税 。
但是, 中國法律居民公司仍需要向美國稅務局提交零稅申請才能獲得批准。
CN-Q-20:
中國母公司在美國設立了美國子公司， 中國母公司替子公司服務收入能否申請零稅率?
CN-A-20:
根據 DTA 第 5 条第 7 项，美國子公司不会被視為中國母公司的 PE 作為投資者，因為它是一個獨立的法人實體。
這意味着如果美國子公司，通過子公司與中國母公司其簽訂的服務和同向中國母公司支付服務費.
作為投資者，中國母公司可以申請零税。
至於支付金额是否合理，將涉及美國稅務局的TP（轉讓定價）判斷。
CN-Q-30:
美國依DTA沒有PE下零稅率申請的程序為何?
CN-A-30:
- 提供 Form W-8BEN-E – 在支付或貸記收入之前向扣繳義務人/付款人提供美國預扣稅和申報（實體）的受益所有人身份證明。 （不要將此表格發送給 IRS）。
- Form 2848 – 如果 W-8BEN-E 表格由代表行事的代理人填寫，則必須附上授權書和代表聲明。
- 外國公司提供 TIN（納稅人識別號）並證明該外國公司是條約國家的居民，並且是收入的受益所有人。
- 相關表格請參考以下鏈接。
https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-w-8-ben-e
CN-Q-40:
中國母公司有美國來源所得的各項所得扣繳稅率為何?
CN-A-40:
中國與美國有DTA，如果您在美國擁有PE（常設機構），您的收入將被視為美國國內來源的收入。
至於征收税率，請注意：
如果美國税率 > DTA 税率，則採用 DTA 税率；如果美國税率 < DTA 税率，則採用美國税率。
如果適用 DTA，中國和美國之間的 DTA 稅率如下:
| No. | 付款類型 | DTA 稅率 | 美國稅率 | 適用稅率 |
| 1 | 營業利潤 (有 PE) | 30% | 30% | 30% |
| 2 | 股息 | 10% | 30% | 10% |
| 3 | 利息 (貨款) | 10% | 30% | 10% |
| 4 | 版稅費用 | 10% | 30% | 10% |
| 5 | 技術服務 | 0% | 30% | 0% |
| 6 | 專業服務 (個人) | 0% | 30% | 0% |
*如果國內法稅率低於協定稅率, 則可能適用國內法規定的預扣稅率, 而不適用協定稅率.
CN-Q-50
當中國稅務居民有美國來源所得，依DTA優惠稅率申請的程序為何?
CN-A-50:
- 提供 Form W-8BEN-E – 在支付或貸記收入之前向扣繳義務人/付款人提供美國預扣稅和申報（實體）的受益所有人身份證明。 （不要將此表格發送給 IRS）。
- Form 2848 – 如果 W-8BEN-E 表格由代表行事的代理人填寫，則必須附上授權書和代表聲明。
- 外國公司提供 TIN（納稅人識別號）並證明該外國公司是條約國家的居民，並且是收入的受益所有人。
- 相關表格請參考以下鏈接。
https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-w-8-ben-e
美國與中國税收协定概要
美國政府和中華人民共和國政府於 1984 年 4 月 30 日締結並簽署了《避免雙重徵稅和防止偷漏稅協定》（Double Taxation Agreements，DTA）， 1986 年 11 月 21 日生效。
常設機構
第五條 常設機構（PE）是指固定的營業場所，一般包括以下內容：
*管理場所
*分店
*辦公室
*工廠
*工作坊
*通過員工或其他人員提供累計超過 6 個月的諮詢服務.
預扣稅
| No. | 付款類型 | DTA 稅率 | DTA文章 | 美國稅率 | 適用稅率 |
| 1 | 營業利潤 (無PE） | 0% | Article 7 | 0% | 0% |
| 2 | 營業利潤 (有 PE) | 30% | Article 7 | 30% | 30% |
| 3 | 股息 | 10% | Article 9 | 30% | 10% |
| 4 | 利息 (貨款) | 10% | Article 10 | 30% | 10% |
| 5 | 版稅費用 | 10% | Article 11 | 30% | 10% |
| 6 | 技術服務 | 0% | Article 7 | 30% | 0% |
| 7 | 專業服務 (個人) | 0% | Article 13 | 30% | 0% |
*中美之間的DTA第7條解釋說，美國不得對中國公司取得的營業利潤徵稅，除非該利潤歸屬於位於相關領土內的常設機構。
*第九條美國居民企業向中國居民企業支付的股息，如果收款人是股息的受益所有人，則徵收的稅款不得超過10%。
*第十條規定，當利息的受益所有人為非居民時，應在利息發生地按不超過利息總額 10%的稅率徵稅。
*第十一條 解釋版稅費用是指為使用或有權使用文學、藝術或科學作品的任何版權，包括電影電影、用於廣播或電視播放的電影或磁帶、任何專利、技術訣竅、關於工業、商業或科學經驗的商標、設計或模型、計劃、秘密公式或過程或信息（專有技術）。工業、商業或科學設備使用權的特許權使用費，有效稅率為這些付款總額的 7%（特許權使用費的 10% x 70%）。
*技術服務包含在第7條的營業利潤中。美國公司不得為中國企業提供的技術服務納稅，除非它歸屬於PE。
*第十三條解釋了具有獨立性質的個人提供的專業服務或其他活動。美國公司不得為中國居民提供的專業服務納稅，除非中國居民在美國有固定住所或逗留 183 天或者更多。
獨立的職業包括醫生、律師、工程師、建築師、牙醫和會計師。
消除雙重徵稅
DTA 第 22 條規定，通過允許向本國居民領土提供稅收抵免，應消除雙重徵稅。應從該居民在首先提及的領土上徵收的稅款中抵免。但是，抵免金額不得超過首述領土內的稅收金額。
信息交流
第 25 條規定，領土主管當局應交換與本協定規定有關的此類信息（包括文件或文件的核證副本）。
**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
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