纽约税务法规遵循地图 New York Tax Compliance Map
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GLA – 美国 – 纽约公司所得税
GLA-US(NY)-01租税实体
客户问:
美国企业所得税是联邦级所得税吗？州级所得税？或者有联邦级和州级所得税吗？
假如有联邦级所得税及州级所得税是分开课徵?或一起课徵?
标准税率多少?特施税率多少?
永辉 RD 答:
美国公司必须缴纳联邦税和州税。
联邦
联邦企业所得税税率为 21%。
S公司免徵联邦所得税，免徵公司层面的税款。
州 – 纽约
纽约州对公司徵收特许经营税。
纽约公司特许经营税通过对以下三个基数中的每一个应用不同的税率（适用于 01.01.2021-01.01.2024 期间）来确定应缴税额：
(1) 营业收入
| No. | 纳税人 | 税率 |
| 1 | 一般企业纳税人 | 6.5% |
| 2 | 一般商业纳税人(营业收入基础超过 500 万美元) | 7.25% |
| 3 | 合格的纽约製造商 | 0% |
| 4 | 合格的新兴技术公司 (QETC) | 4.875% |
(2) 商业资本
| No. | Taxpayer | 税率 |
| 1 | 一般企业纳税人 （资本税上限为 5,000,000 美元） |
0.1875% |
| 2 | 合格的纽约製造商、QETC、小企业和合作住房公司 | 0% |
(3) 固定最低美元
| No. | 一般企业纳税人 – 公司拥有纽约州收入： | 税额 |
| 1 | 不超过 100,000 美元 | $25 |
| 2 | 超过 100,000 美元但不超过 250,000 美元 | $75 |
| 3 | 超过 250,000 美元但不超过 500,000 美元 | $175 |
| 4 | 超过 500,000 美元但不超过 100 万美元 | $500 |
| 5 | 超过 100 万美元但不超过 500 万美元 | $1,500 |
| 6 | 超过 500 万美元但不超过 2500 万美元 | $3,500 |
| 7 | 超过 2500 万美元但不超过 5000 万美元 | $5,000 |
| 8 | 超过 5000 万美元但不超过 1 亿美元 | $10,000 |
| 9 | 超过 1 亿美元但不超过 2.5 亿美元 | $20,000 |
| 10 | 超过 2.5 亿美元但不超过 5 亿美元 | $50,000 |
| 11 | 超过 5 亿美元但不超过 10 亿美元 | $100,000 |
| 12 | 超过 10 亿美元 | $200,000 |
C 公司的纳税义务等于这三个 (1) 、 (2) 、 (3) 金额中的最高金额。
纽约允许地方徵收企业所得税。
GLA-US(NY)-02註册
客户问:
美国公司所得税之课徵由那个政府单位在管辖?
该国公司所得税课徵身分之註册，即税务证号之申请程序，纸本证号申请? 或网路帐号申请? 网址?
申请本项证号的先行证号是什? 需使用工商凭证电子卡申请?
永辉 RD 答:
联邦
联邦税由美国国税局 (IRS) 管辖。
雇主识别号 (EIN) 用作组织的税号。
EIN 可通过 www.irs.gov/ein 在线註册并立即在线获取 EIN。
它必须在负责人名下註册，负责人是受控制的人，并且必须是个人。
州 – 纽约
纽约税务和金融部是授权管理和徵收税款的机构。
当纽约州国务院通知纽约州税务局成立了一家新公司时，纽约州税务局会自动分配一个以 TF 为前缀的识别号。
纽约州税务局将通过向国务院提供的地址邮寄一份 CT-198 表格（公司税务账户信息）来通知您此识别号。
在 https://www8.tax.ny.gov/OSBZ/osbzStart 上创建商务在线服务帐户。
GLA-US(NY)-03申报与缴款先后秩序
客户问:
美国公司所得税申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期 ?
永辉 RD 答:
先存款（DF）。先分期付款，后申报。
GLA-US(NY)-04申报方法
客户问:
美国公司所得税申报申报(资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报 ? 电子申报与人工填报併存?假如可以电子申报: 网页网址?
永辉 RD 答:
联邦
最终公司纳税申报表的提交截止日期：
C 公司 – 财政年度后第 4 个月的第 15 天。
S 公司 – 财政年度后第 3 个月的第 15 天。
备案表格：
C公司 – 1120（所得税），1120-W（估计税）
S 公司 – 1120S（所得税），1120-W（估计税）
备案方式：
一般来说，公司可以以纸质或电子方式提交申报表。
需要电子提交纳税申报表并选择自行製作所得税申报表的公司，应购买经批准可以电子提交的软件，并採取步骤註册和完成IRS电子归档申请。
购买税收准备软件并准备自己的所得税申报表的公司应与软件供应商讨论各种电子申报方法。
否则，公司应与税务专业人士核对，以更早地准备其电子所得税申报表，并确保它们是IRS授权的电子文件提供者。
https://www.irs.gov/tax-professionals/e-file-provider-services
州 – 纽约
| 表格 | 条件 | 归档并支付到期日 | 分期付款 | |||
| CT-300 (MFI) | 如果 C 公司的预计特许经营权或前第二个纳税年度的总收入税 > $1,000 | 纳税年度第 3 个月的 15 日 | 估计的特许经营权或总收入税 | MFI | ||
| 不超过 100,000 美元 | 25% | |||||
| 超过 100,000 美元 | 40% | |||||
| CT-400 | 如果由于不需要提交申报表而没有第二个上一个纳税年度， 或者如果估计的特许经营权或总收入税在当前纳税年度将 > 1,000 美元 |
当前纳税年度的 6 月 15 日 | 分期付款 | MFI 25% | MFI 40% | 没有MFI |
| 第 2期（第 6 个月） | 25% | 20% | 33% | |||
| 第 3期（第 9 个月） | 25% | 20% | 33% | |||
| 第 4期（第 12 个月） | 25% | 20% | 34% | |||
| CT-3 | C公司 | 纳税年度第 4 个月的 15 日 | 不适用 | |||
| CT-3-S | S公司 | 报告期结束后 2.5 个月内。 | 不适用 | |||
CT-300：公司预估税的强制性首期付款 (MFI)
CT-400：公司预估税
CT-3：一般商业公司特许经营纳税申报表
CT-3-S：纽约 S 公司特许经营纳税申报表
备案方式
- 在 https://www.tax.ny.gov/online/ 登录或创建 Business Online Services 帐户，然后选择 Corporation Tax Web File。
- 税务准备批准软件提交表格CT-400。
- 将文件归档并邮寄至以下地址：
CT-300 / CT-400
NYS ESTIMATED CORPORATION TAX
PO BOX 15200
ALBANY NY 12212-5200
CT-3
NYS CORPORATION TAX
PO BOX 15181
ALBANY NY 12212-5181
CT-3-S
NYS CORPORATION TAX
PO BOX 15182
ALBANY NY 12212-5182
GLA-US(NY)-05缴款方法
客户问:
美国公司所得税缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT? 或上述方法併存 ?
永辉 RD 答:
联邦
预计公司纳税申报表的付款截止日期（表格 1120-W）：
纳税年度的第 4、6、9 和 12 个月的第 15 天。
它是公司本年度估计总税款的 25% 或公司上一年应税收入的 25%（后一种选择不适用于年收入超过 100 万美元的公司）。
如果估计税低于 500 美元，则不需要分期付款。
任何需要缴纳预估税款的公司都必须通过电子资金转账来缴纳。
如果满足其他要求，则此类转账不需要美国银行账户。
付款方式：
EFTPS – 通过 https://www.eftps.gov/eftps/ 的电子联邦纳税系统。
州 – 纽约
| 表格 | 条件 | 归档并支付到期日 | 分期付款 | |||
| CT-300 (MFI) | 如果 C 公司的预计特许经营权或前第二个纳税年度的总收入税 > $1,000 | 纳税年度第 3 个月的 15 日 | 估计的特许经营权或总收入税 | MFI | ||
| 不超过 100,000 美元 | 25% | |||||
| 超过 100,000 美元 | 40% | |||||
| CT-400 | 如果由于不需要提交申报表而没有第二个上一个纳税年度， 或者如果估计的特许经营权或总收入税在当前纳税年度将 > 1,000 美元 |
当前纳税年度的 6 月 15 日 | 分期付款 | MFI 25% | MFI 40% | 没有MFI |
| 第 2期（第 6 个月） | 25% | 20% | 33% | |||
| 第 3期（第 9 个月） | 25% | 20% | 33% | |||
| 第 4期（第 12 个月） | 25% | 20% | 34% | |||
| CT-3 | C公司 | 纳税年度第 4 个月的 15 日 | 不适用 | |||
| CT-3-S | S公司 | 报告期结束后 2.5 个月内。 | 不适用 | |||
CT-300：公司预估税的强制性首期付款 (MFI)
CT-400：公司预估税
CT-3：一般商业公司特许经营纳税申报表
CT-3-S：纽约 S 公司特许经营纳税申报表
支付方式
-
- 通过 https://www.tax.ny.gov/online/ 上的在线服务进行电子支付。
- 当纳税人提交纸质申报表或电子申报人无法以电子方式支付时，非电子支付，例如支票和汇票。
美国联邦及各州企业所得税的预扣税制度为何?
–首先依去年的所缴企业所得税税额除以4，分4季去缴交。
–再来在隔年4月15日时，可以选择汇算清缴。
–假如申请延期到10月15日再汇算时，就必需在4月15暂估清缴。
–隔年4月15日暂估清缴加上前4季年暂缴金额(依前年金额)不能小于在10月31日时的汇算应缴所得税额，否则会有Under Payment Penalty。
–假如届时5次暂缴的金额高于该年应缴所税，IRS会退税款给贵司。
–以上是联邦，各州原理相同，时程及比例会有不一样。
SUT – 美国 – 纽约销售税和使用税
SUT-US(NY)-01租税实体
客户问:
美国销售税和使用税是联邦级销售税和使用税?
州级销售税和使用税?还是有联邦级加州级销售税和使用税?
假如有联邦级销售税和使用税及州级销售税和使用税是分开课徵?或一起课徵?
标准税率多少? 特施税率多少?
永辉 RD 答:
美国没有国家销售税制度。相反，间接税是在地方一级徵收的。
每个州都有权根据美国宪法规定徵收自己的销售和使用税Sales and Used Tax (SUT)。
美国各州的 SUT 税率介于 2.9% 和 7.25% 之间。
许多城市还徵收地方销售税。
州 – 纽约
纽约徵收 4% 的州销售和使用税。
地方（市、县）徵收额外的地方销售和使用税。
2022年最低地方税率为3%。 2022年最高地方税率为4.875%。
纽约没有统一的本地费率。
0.375% 的额外销售税率适用于在大都会通勤交通区 (MCTD) 内进行的应税销售。
例如，纽约市的州和地方销售和使用税合併为 8.875%。
SUT-US(NY)-02註册
客户问:
美国销售税和使用税之课徵由那个政府单位在管辖?
美国销售税和使用税课徵身分之註册，即销售税和使用税证号之申请程序，纸本证号申请? 或网路帐号申请? 网址?
申请销售税和使用税证号的先行证号是什? 需使用工商凭证电子卡申请?
永辉 RD 答:
州通常要求卖家、供应商和零售商在州註册以获得徵收和彙缴销售和使用税的许可证，前提是满足某些门槛。
在多个州进行应税交易的企业必须在每个州分别註册。
州 – 纽约
纽约的销售税和使用税由纽约税务和财务部管理和徵收。
每个出售应税有形个人财产或应税服务的人都必须在税务和财政部註册为供应商。
如果您在纽约州进行需缴纳销售税的销售，您必须在税务部门註册并获得授权证书。
申请日期为营业前至少 20 天。要申请，您需要创建一个 NY.gov Business 帐户才能通过 。
游览至 New York Business Express
在线或纸本提交申请表 DTF-17 申请以註册销售税授权证书。平均处理时间为 5 天。
如果获得批准，税务部门会将授权证书邮寄给您。
SUT-US(NY)-03申报与缴款先后秩序
客户问:
美国销售税和使用税申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期 ?
永辉 RD 答:
同期（SP）：提交SUT申报并缴纳税款。
SUT-US(NY)-04申报方法
客户问:
美国销售税和使用税申报申报(资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报 ? 电子申报与人工填报併存?假如可以电子申报: 网页网址?
永辉 RD 答:
美国各州的销售和使用税法通常要求每月提交（付款），儘管较小的卖家和特殊情况可能会获得较少的提交间隔。
最常见的归档和付款时间是一个月结束后的 15 天或 20 天。
州 – 纽约
如果满足以下所有三个条件，销售税供应商必须通过网络提交其销售税申报表：
- 自己准备税务文件，无需税务专业人士的协助。
- 使用计算机准备、记录或计算所需的文件，或受公司税电子文件授权的约束。
- 有宽带上网。
您可以使用税务部门的销售税网络文件在线提交销售税申报表。
游览 https://www.tax.ny.gov/bus/st/stmp.htm。 为您的企业创建一个在线服务帐户。
| 申报频率 | 应税收入门槛 | 申请期结束 | 最后期限 | 表格 |
| 月度 | 前几个季度超过 300,000 美元 | 每个月 | 下个月20号 | 表格 ST-809 和表格 ST-810（月度申报者的季度表格） |
| 季度 | 前几个季度不超过 300,000 美元 | 十二月至二月 三月至五月 六月至八月 九月至十一月 |
季度末的每个下个月的 20 日 | 表格 ST-100 |
| 年度 | 在年度申报期内欠税 3,000 美元或更少 | 三月至二月 | 每年3月20日 | 表格 ST-101 |
SUT-US(NY)-05缴款方法
客户问:
美国销售税和使用税缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT? 或上述方法併存 ?
永辉 RD 答:
州 – 纽约
纽约要求那些被要求以电子方式提交文件的人通过直接借记进行电子支付。
在之前的 6 月 1 日至 5 月 31 日期间，每年 SUT 负债超过 500,000 美元的纳税人必须通过 PrompTax 计划进行支付和申报。
登录到在线服务帐户，在服务下选择销售税 – 提交并支付，然后选择销售税网络文件并修改您要支付的申报表。
必须通过 ACH 借记卡、ACH 贷记卡、联邦储备电汇或保付支票付款。
纽约还允许不受授权的纳税人通过直接借记进行电子支付。
**请注意下列事项：
以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
随着时间推移，法规会发生变化，不同情况会有不同的选择。
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(版本:2022/03)
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